Prowadzenie działalności

Mechanizm podzielonej płatności (split payment) w jednoosobowej działalności w 2026 roku

30 cze 2026 · 7 min czytania

Mechanizm podzielonej płatności, znany też jako split payment lub w skrócie MPP, to sposób regulowania faktur, w którym należność trafia do sprzedawcy dwoma strumieniami: wartość netto na zwykły rachunek rozliczeniowy, a kwota podatku VAT na powiązany z nim rachunek VAT. Dla części transakcji stosowanie tego mechanizmu jest dobrowolne, a dla niektórych — obowiązkowe. Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność i jesteś czynnym podatnikiem VAT, warto wiedzieć, kiedy MPP musisz stosować, jakie obowiązki spoczywają na sprzedawcy i nabywcy oraz jakie sankcje grożą za błędy. Poniżej wyjaśniamy zasady obowiązujące w 2026 roku.

Na czym polega split payment

Płatność w mechanizmie podzielonej płatności realizujesz jednym przelewem, w specjalnym komunikacie, w którym podajesz kwotę brutto, kwotę VAT oraz numer faktury. Bank automatycznie rozdziela środki: kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a kwota VAT na jego rachunek VAT. Taki rachunek VAT bank zakłada automatycznie do każdego rachunku firmowego — bez odrębnej umowy i bez dodatkowych opłat. Co ważne, prywatny rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy (ROR) nie ma powiązanego rachunku VAT, dlatego przedsiębiorca, którego sprzedaż jest objęta obowiązkowym MPP, musi posługiwać się rachunkiem firmowym.

Kiedy MPP jest obowiązkowy

Obowiązek zastosowania split payment powstaje, gdy łącznie spełnione są trzy warunki. Po pierwsze, kwota brutto na fakturze wynosi co najmniej 15 000 zł (lub równowartość tej kwoty). Po drugie, faktura obejmuje przynajmniej jedną pozycję z towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT — są to m.in. wyroby stalowe, paliwa, węgiel, części i akcesoria do pojazdów, elektronika taka jak telefony, konsole, komputery i procesory, a także roboty budowlane. Po trzecie, transakcja odbywa się między podatnikami VAT, czyli w relacji firma–firma (B2B). Jeśli choć jeden z tych warunków nie jest spełniony, obowiązku nie ma, choć mechanizm można zastosować dobrowolnie.

Adnotacja na fakturze i obowiązki sprzedawcy

Sprzedawca, który wystawia fakturę na co najmniej 15 000 zł brutto obejmującą towary lub usługi z załącznika nr 15, ma obowiązek umieścić na niej adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Musi też zapewnić nabywcy możliwość zapłaty w tym trybie, a więc dysponować rachunkiem firmowym z rachunkiem VAT. W 2026 roku, gdy obowiązkowy Krajowy System e-Faktur (KSeF) obejmuje większość przedsiębiorców, adnotacja ta musi znaleźć się również na fakturze ustrukturyzowanej. Co istotne, jeżeli sprzedawca zapomni o adnotacji, a obowiązek MPP istnieje, nabywca i tak powinien zapłacić w mechanizmie podzielonej płatności.

Rachunek VAT — na co możesz przeznaczyć środki

Pieniądze zgromadzone na rachunku VAT cały czas należą do przedsiębiorcy, ale ich wykorzystanie jest ograniczone do ściśle określonych celów. Możesz z nich opłacić VAT z faktur zakupowych w mechanizmie podzielonej płatności, a także zobowiązania wobec urzędu skarbowego: VAT, PIT, CIT, akcyzę i cło, oraz składki ZUS. Nie wykonasz z tego rachunku zwykłego przelewu na prywatne wydatki. Aby przenieść nadwyżkę z rachunku VAT na rachunek bieżący i swobodnie nią dysponować, trzeba złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego, który ma na decyzję do 60 dni. Dla wielu jednoosobowych firm to realna kwestia płynności, bo środki na rachunku VAT bywają w pewnym sensie „zamrożone”.

Sankcje za błędy

Pominięcie obowiązkowego MPP jest obarczone sankcjami. Jeżeli sprzedawca nie umieści wymaganej adnotacji na fakturze, naczelnik urzędu skarbowego może ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na pozycje objęte obowiązkowym mechanizmem. Analogiczna sankcja — 30% — grozi nabywcy, który mimo obowiązku zapłaci z pominięciem split payment. Sankcji można uniknąć między innymi wtedy, gdy mimo błędu dostawca rozliczył całą kwotę VAT wynikającą z faktury. Dodatkowo zapłata za towary lub usługi z załącznika nr 15 z pominięciem MPP może oznaczać wyłączenie takiego wydatku z kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym.

Dobrowolny MPP i jego korzyści

Nawet gdy split payment nie jest obowiązkowy, można go stosować dobrowolnie do dowolnej faktury — o zapłacie w tym trybie decyduje nabywca w momencie przelewu. Płacenie w MPP daje kilka korzyści: brak solidarnej odpowiedzialności za VAT niezapłacony przez dostawcę, brak podwyższonych odsetek od ewentualnych zaległości w VAT, brak dodatkowego zobowiązania (sankcji VAT) od kwot zapłaconych w mechanizmie oraz szybszy, 25-dniowy zwrot nadwyżki VAT na rachunek VAT. To proste narzędzie zwiększające bezpieczeństwo transakcji, zwłaszcza przy nowych lub mniej znanych kontrahentach.

Nie masz pewności, czy Twoje faktury są objęte obowiązkowym split paymentem i czy poprawnie korzystasz z rachunku VAT? W biurze rachunkowym TaxProfis sprawdzimy Twoje transakcje pod kątem załącznika nr 15, zadbamy o właściwe adnotacje na fakturach i pomożemy bezpiecznie rozliczać VAT. Skontaktuj się z nami.

Skontaktuj się z nami

Treść artykułu ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stan prawny oraz przytoczone kwoty odpowiadają dacie publikacji i mogą ulec zmianie. W indywidualnej sprawie skontaktuj się z biurem TaxProfis.

Wróć do artykułów

Unternehmensführung

Das Split-Payment-Verfahren (mechanizm podzielonej płatności) im Einzelunternehmen im Jahr 2026

30. Juni 2026 · 7 Min. Lesezeit

Das Verfahren der aufgeteilten Zahlung, auch als Split Payment oder kurz MPP (mechanizm podzielonej płatności) bekannt, ist eine Art der Rechnungsbegleichung, bei der die Forderung den Verkäufer in zwei Strömen erreicht: der Nettobetrag auf ein normales Abrechnungskonto und der Umsatzsteuerbetrag (VAT) auf ein damit verbundenes VAT-Konto. Bei einem Teil der Transaktionen ist die Anwendung dieses Verfahrens freiwillig, bei einigen jedoch verpflichtend. Wenn Sie ein Einzelunternehmen führen und aktiver Umsatzsteuerzahler sind, sollten Sie wissen, wann Sie MPP anwenden müssen, welche Pflichten Verkäufer und Käufer treffen und welche Sanktionen bei Fehlern drohen. Im Folgenden erklären wir die im Jahr 2026 geltenden Regeln.

Worin Split Payment besteht

Die Zahlung im Verfahren der aufgeteilten Zahlung führen Sie mit einer einzigen Überweisung in einer speziellen Mitteilung aus, in der Sie den Bruttobetrag, den VAT-Betrag und die Rechnungsnummer angeben. Die Bank teilt die Mittel automatisch auf: der Nettobetrag gelangt auf das Abrechnungskonto des Verkäufers, der VAT-Betrag auf dessen VAT-Konto. Ein solches VAT-Konto richtet die Bank automatisch zu jedem Firmenkonto ein — ohne gesonderten Vertrag und ohne Zusatzgebühren. Wichtig ist, dass ein privates Spar- und Abrechnungskonto (ROR) kein verbundenes VAT-Konto besitzt, weshalb ein Unternehmer, dessen Verkauf unter das verpflichtende MPP fällt, ein Firmenkonto nutzen muss.

Wann MPP verpflichtend ist

Die Pflicht zur Anwendung von Split Payment entsteht, wenn drei Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sind. Erstens beträgt der Bruttobetrag auf der Rechnung mindestens 15 000 PLN (oder den Gegenwert dieses Betrags). Zweitens umfasst die Rechnung mindestens eine Position aus den in Anlage Nr. 15 zum Umsatzsteuergesetz genannten Waren oder Dienstleistungen — dazu gehören u. a. Stahlerzeugnisse, Kraftstoffe, Kohle, Fahrzeugteile und -zubehör, Elektronik wie Telefone, Konsolen, Computer und Prozessoren sowie Bauleistungen. Drittens findet die Transaktion zwischen Umsatzsteuerzahlern statt, also im Verhältnis Unternehmen–Unternehmen (B2B). Ist auch nur eine dieser Voraussetzungen nicht erfüllt, besteht keine Pflicht, das Verfahren kann jedoch freiwillig angewendet werden.

Der Vermerk auf der Rechnung und die Pflichten des Verkäufers

Ein Verkäufer, der eine Rechnung über mindestens 15 000 PLN brutto ausstellt, die Waren oder Dienstleistungen aus Anlage Nr. 15 umfasst, ist verpflichtet, darauf den Vermerk „mechanizm podzielonej płatności” (Verfahren der aufgeteilten Zahlung) anzubringen. Er muss dem Käufer zudem die Zahlung in diesem Modus ermöglichen, also über ein Firmenkonto mit VAT-Konto verfügen. Im Jahr 2026, in dem das verpflichtende Nationale System der elektronischen Rechnungen (KSeF) die Mehrheit der Unternehmer erfasst, muss dieser Vermerk auch auf der strukturierten Rechnung erscheinen. Wichtig ist: Vergisst der Verkäufer den Vermerk, besteht die MPP-Pflicht aber, sollte der Käufer dennoch im Verfahren der aufgeteilten Zahlung zahlen.

Das VAT-Konto — wofür Sie die Mittel verwenden dürfen

Das auf dem VAT-Konto angesammelte Geld gehört weiterhin dem Unternehmer, seine Verwendung ist jedoch auf streng festgelegte Zwecke beschränkt. Sie können damit die Umsatzsteuer aus Eingangsrechnungen im Verfahren der aufgeteilten Zahlung begleichen sowie Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt: VAT, PIT, CIT, Verbrauchsteuer und Zoll, sowie ZUS-Beiträge. Eine gewöhnliche Überweisung für private Ausgaben können Sie von diesem Konto nicht ausführen. Um einen Überschuss vom VAT-Konto auf das laufende Konto zu übertragen und frei darüber zu verfügen, müssen Sie einen Antrag beim Leiter des Finanzamts stellen, der für die Entscheidung bis zu 60 Tage Zeit hat. Für viele Einzelunternehmen ist dies eine reale Liquiditätsfrage, da die Mittel auf dem VAT-Konto in gewissem Sinne „eingefroren” sind.

Sanktionen bei Fehlern

Die Missachtung des verpflichtenden MPP ist mit Sanktionen belegt. Bringt der Verkäufer den erforderlichen Vermerk nicht auf der Rechnung an, kann der Leiter des Finanzamts eine zusätzliche Steuerverbindlichkeit in Höhe von 30% des auf die dem verpflichtenden Verfahren unterliegenden Positionen entfallenden Steuerbetrags festsetzen. Eine analoge Sanktion — 30% — droht dem Käufer, der trotz Pflicht unter Umgehung des Split Payment zahlt. Die Sanktion lässt sich unter anderem dann vermeiden, wenn der Lieferant trotz des Fehlers den gesamten sich aus der Rechnung ergebenden VAT-Betrag abgerechnet hat. Darüber hinaus kann die Zahlung für Waren oder Dienstleistungen aus Anlage Nr. 15 unter Umgehung des MPP den Ausschluss einer solchen Ausgabe von den Betriebsausgaben bei der Einkommensteuer bedeuten.

Freiwilliges MPP und seine Vorteile

Auch wenn Split Payment nicht verpflichtend ist, kann es freiwillig auf jede beliebige Rechnung angewendet werden — über die Zahlung in diesem Modus entscheidet der Käufer im Moment der Überweisung. Die Zahlung im MPP bringt mehrere Vorteile: keine gesamtschuldnerische Haftung für die vom Lieferanten nicht gezahlte Umsatzsteuer, keine erhöhten Zinsen auf etwaige VAT-Rückstände, keine zusätzliche Verbindlichkeit (VAT-Sanktion) für im Verfahren gezahlte Beträge sowie eine schnellere, 25-tägige Erstattung des VAT-Überschusses auf das VAT-Konto. Es ist ein einfaches Instrument, das die Sicherheit von Transaktionen erhöht, besonders bei neuen oder weniger bekannten Geschäftspartnern.

Sind Sie unsicher, ob Ihre Rechnungen dem verpflichtenden Split Payment unterliegen und ob Sie das VAT-Konto korrekt nutzen? Im Buchhaltungsbüro TaxProfis prüfen wir Ihre Transaktionen im Hinblick auf Anlage Nr. 15, sorgen für die richtigen Vermerke auf den Rechnungen und helfen Ihnen, die Umsatzsteuer sicher abzurechnen. Kontaktieren Sie uns.

Kontaktieren Sie uns

Der Inhalt des Artikels dient ausschließlich der Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Rechtslage und genannte Beträge entsprechen dem Datum der Veröffentlichung und können sich ändern. In Ihrem individuellen Fall kontaktieren Sie bitte das Büro TaxProfis.

Zurück zu den Artikeln

Running a business

The split payment mechanism (mechanizm podzielonej płatności) in a sole proprietorship in 2026

Jun 30, 2026 · 7 min read

The split payment mechanism, also known as split payment or MPP for short (mechanizm podzielonej płatności), is a way of settling invoices in which the amount due reaches the seller in two streams: the net value to an ordinary settlement account, and the VAT amount to a linked VAT account. For some transactions the use of this mechanism is voluntary, while for others it is mandatory. If you run a sole proprietorship and are an active VAT taxpayer, it is worth knowing when you must use MPP, what obligations fall on the seller and the buyer, and what sanctions apply for mistakes. Below we explain the rules in force in 2026.

What split payment involves

You make a split payment with a single transfer, using a special message in which you provide the gross amount, the VAT amount and the invoice number. The bank automatically splits the funds: the net amount goes to the seller's settlement account, and the VAT amount to their VAT account. The bank sets up such a VAT account automatically for every business account — without a separate agreement and without additional fees. Importantly, a private personal account (ROR) does not have a linked VAT account, which is why an entrepreneur whose sales are covered by mandatory MPP must use a business account.

When MPP is mandatory

The obligation to use split payment arises when three conditions are met together. First, the gross amount on the invoice is at least PLN 15,000 (or the equivalent of that amount). Second, the invoice includes at least one item from the goods or services listed in Annex No. 15 to the VAT Act — these include, among others, steel products, fuels, coal, vehicle parts and accessories, electronics such as phones, consoles, computers and processors, as well as construction work. Third, the transaction takes place between VAT taxpayers, that is in a business-to-business (B2B) relationship. If even one of these conditions is not met, there is no obligation, although the mechanism may be used voluntarily.

The invoice notation and the seller's obligations

A seller who issues an invoice for at least PLN 15,000 gross that includes goods or services from Annex No. 15 is required to place the notation „mechanizm podzielonej płatności” (split payment mechanism) on it. They must also enable the buyer to pay in this mode, meaning they must have a business account with a VAT account. In 2026, when the mandatory National e-Invoicing System (KSeF) covers the majority of entrepreneurs, this notation must also appear on the structured invoice. Importantly, if the seller forgets the notation but the MPP obligation exists, the buyer should still pay using the split payment mechanism.

The VAT account — what you can use the funds for

The money accumulated in the VAT account still belongs to the entrepreneur, but its use is limited to strictly defined purposes. You can use it to pay VAT from purchase invoices under the split payment mechanism, as well as liabilities to the tax office: VAT, PIT, CIT, excise duty and customs duty, and ZUS contributions. You cannot make an ordinary transfer for private spending from this account. To move a surplus from the VAT account to your current account and use it freely, you must submit an application to the head of the tax office, who has up to 60 days to decide. For many sole proprietorships this is a real liquidity issue, because funds in the VAT account are in a sense „frozen”.

Sanctions for mistakes

Ignoring mandatory MPP carries sanctions. If the seller does not place the required notation on the invoice, the head of the tax office may impose an additional tax liability of 30% of the tax amount attributable to the items covered by the mandatory mechanism. An analogous sanction — 30% — applies to a buyer who, despite the obligation, pays while bypassing split payment. The sanction can be avoided, among other things, when, despite the error, the supplier has accounted for the entire VAT amount resulting from the invoice. In addition, paying for goods or services from Annex No. 15 while bypassing MPP may mean the exclusion of such an expense from tax-deductible costs in income tax.

Voluntary MPP and its benefits

Even when split payment is not mandatory, it can be used voluntarily for any invoice — the buyer decides on paying in this mode at the moment of transfer. Paying via MPP offers several benefits: no joint and several liability for VAT not paid by the supplier, no increased interest on any VAT arrears, no additional liability (VAT sanction) on amounts paid under the mechanism, and a faster, 25-day refund of the VAT surplus to the VAT account. It is a simple tool that increases the security of transactions, especially with new or less familiar business partners.

Not sure whether your invoices are covered by mandatory split payment and whether you are using the VAT account correctly? At the TaxProfis accounting office we will review your transactions against Annex No. 15, take care of the correct notations on invoices and help you settle VAT safely. Contact us.

Contact us

This article is for information purposes only and does not constitute tax or legal advice. The legal status and amounts cited correspond to the date of publication and may change. For your individual case, please contact the TaxProfis office.

Back to articles