Prowadzenie działalności

Samochód osobowy w jednoosobowej działalności w 2026 roku — nowe limity amortyzacji, leasing, koszty i VAT

27 cze 2026 · 5 min czytania

Samochód to dla wielu jednoosobowych firm jeden z największych wydatków, a sposób jego rozliczenia bezpośrednio wpływa na wysokość podatku. Od 1 stycznia 2026 roku zmieniły się zasady zaliczania aut osobowych do kosztów — kluczowa stała się emisja CO2. Wyjaśniamy, jakie limity obowiązują teraz przy zakupie i leasingu, co z autami wprowadzonymi do firmy wcześniej oraz jak rozliczyć koszty eksploatacji i VAT.

Nowe limity amortyzacji od 2026 roku

Samochód osobowy będący środkiem trwałym amortyzuje się liniowo stawką 20% rocznie, czyli przez pięć lat. Nie całą wartość auta można jednak zaliczyć do kosztów — obowiązuje górny limit. Do końca 2025 roku wynosił on 150 000 zł dla aut spalinowych i 225 000 zł dla elektrycznych. Od 2026 roku limit zależy od emisji spalin i dzieli się na trzy poziomy: 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem, 150 000 zł dla aut, których emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniej niż 50 g na kilometr, oraz 100 000 zł, gdy emisja jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.

W praktyce próg poniżej 50 g CO2/km spełniają niemal wyłącznie auta elektryczne i część hybryd plug-in. Oznacza to, że typowy nowy samochód spalinowy lub klasyczna hybryda objęte są najniższym limitem 100 000 zł. Podstawą zmian jest ustawa uchwalona jeszcze w 2021 roku w ramach pakietu Polski Ład, a Ministerstwo Finansów potwierdziło, że nie planuje jej nowelizacji.

Auta wprowadzone do firmy przed 2026 rokiem

Jeśli kupiłeś samochód i wprowadziłeś go do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku, rozliczasz go na dotychczasowych zasadach — wyższy limit 150 000 zł pozostaje w mocy do końca amortyzacji. Dla przedsiębiorców, którzy nie planują wymiany floty, w praktyce nic się więc nie zmienia. Ministerstwo Finansów zastrzegło jednak, że liczy się faktyczne wprowadzenie auta do ewidencji środków trwałych (przyjęcie do używania), a nie sama rejestracja pojazdu czy data podpisania umowy.

Leasing i najem — niższy limit obejmuje też starsze umowy

Inaczej jest przy leasingu operacyjnym, najmie i dzierżawie. Pojazd używany na podstawie takiej umowy nie trafia do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy, dlatego od 2026 roku stosuje się do niego nowe, niższe limity — nawet jeśli umowę zawarto wcześniej. Data podpisania umowy leasingu nie ma znaczenia: jeśli auto nie spełnia norm emisji, w 2026 roku do kosztów zaliczysz wartość ograniczoną limitem 100 000 zł, a nie 150 000 zł.

Warto pamiętać, że limit dotyczy wyłącznie części kapitałowej raty leasingowej (odzwierciedlającej wartość auta). Część odsetkową raty oraz koszty bieżącego używania można zaliczać do kosztów na ogólnych zasadach, bez tego ograniczenia.

Koszty eksploatacji i odliczenie VAT

Niezależnie od limitów amortyzacji odrębne reguły obejmują wydatki na eksploatację — paliwo, serwis, ubezpieczenie, części czy opłaty. Jeśli firmowe auto wykorzystujesz w sposób mieszany (służbowo i prywatnie), do kosztów zaliczysz 75% tych wydatków. Pełne 100% kosztów eksploatacji rozliczysz tylko wtedy, gdy samochód służy wyłącznie działalności, co wymaga prowadzenia ewidencji przebiegu i zgłoszenia pojazdu na formularzu VAT-26.

Analogiczne zasady dotyczą VAT. Czynny podatnik VAT odlicza 50% podatku od zakupu lub raty leasingowej, gdy auto jest wykorzystywane także prywatnie. Pełne 100% przysługuje wyłącznie przy używaniu pojazdu tylko do działalności i spełnieniu wymogów formalnych (ewidencja przebiegu, VAT-26). Zasady odliczania VAT od samochodów osobowych pozostają niezmienione co najmniej do końca 2028 roku. Nieodliczona część VAT nie przepada — przy zakupie powiększa wartość początkową auta i jest rozliczana przez amortyzację, a przy leasingu zwiększa koszt uzyskania przychodu.

Auto prywatne używane w działalności

Jeśli nie wprowadzasz samochodu do firmy, a jedynie wykorzystujesz prywatne auto do działalności, do kosztów zaliczysz tylko 20% wydatków związanych z jego używaniem i eksploatacją. To rozwiązanie bywa proste, ale przy intensywnym korzystaniu z pojazdu zwykle mniej opłacalne niż wprowadzenie auta do firmy. Wybór właściwego wariantu warto przeliczyć indywidualnie, biorąc pod uwagę wartość samochodu, jego emisję i planowany przebieg.

Zastanawiasz się, czy w 2026 roku bardziej opłaca Ci się zakup, leasing czy używanie auta prywatnego w firmie — i jak najkorzystniej rozliczyć koszty oraz VAT? W biurze rachunkowym TaxProfis przeanalizujemy Twoją sytuację, dobierzemy optymalny sposób rozliczenia samochodu i zadbamy o prawidłową ewidencję. Skontaktuj się z nami.

Skontaktuj się z nami

Treść artykułu ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stan prawny oraz przytoczone kwoty odpowiadają dacie publikacji i mogą ulec zmianie. W indywidualnej sprawie skontaktuj się z biurem TaxProfis.

Wróć do artykułów

Führung der Geschäftstätigkeit

Pkw in der Einzelunternehmung im Jahr 2026 — neue Abschreibungsgrenzen, Leasing, Kosten und Umsatzsteuer

27. Juni 2026 · 5 Min. Lesezeit

Für viele Einzelunternehmen ist der Pkw einer der größten Ausgabenposten, und die Art seiner Abrechnung wirkt sich unmittelbar auf die Steuerhöhe aus. Zum 1. Januar 2026 haben sich die Regeln für die Absetzung von Personenkraftwagen geändert — entscheidend ist nun der CO2-Ausstoß. Wir erklären, welche Grenzen jetzt bei Kauf und Leasing gelten, was mit früher eingebrachten Fahrzeugen geschieht und wie Betriebskosten und Umsatzsteuer abgerechnet werden.

Neue Abschreibungsgrenzen ab 2026

Ein Pkw, der zum Anlagevermögen gehört, wird linear mit 20% pro Jahr, also über fünf Jahre, abgeschrieben. Allerdings lässt sich nicht der gesamte Fahrzeugwert als Kosten ansetzen — es gilt eine Obergrenze. Bis Ende 2025 betrug sie 150 000 PLN für Verbrenner und 225 000 PLN für Elektrofahrzeuge. Ab 2026 hängt die Grenze von den Abgasemissionen ab und gliedert sich in drei Stufen: 225 000 PLN für Elektro- und Wasserstofffahrzeuge, 150 000 PLN für Fahrzeuge, deren CO2-Emission des Verbrennungsmotors weniger als 50 g pro Kilometer beträgt, und 100 000 PLN, wenn die Emission 50 g pro Kilometer oder mehr beträgt.

In der Praxis erfüllen die Schwelle von unter 50 g CO2/km fast ausschließlich Elektrofahrzeuge und ein Teil der Plug-in-Hybride. Das bedeutet, dass ein typischer neuer Verbrenner oder klassischer Hybrid unter die niedrigste Grenze von 100 000 PLN fällt. Grundlage der Änderungen ist ein bereits 2021 im Rahmen des Pakets Polski Ład verabschiedetes Gesetz; das Finanzministerium hat bestätigt, keine Novelle zu planen.

Vor 2026 eingebrachte Fahrzeuge

Wenn Sie ein Fahrzeug gekauft und bis Ende 2025 in das Anlagevermögensverzeichnis aufgenommen haben, rechnen Sie es nach den bisherigen Regeln ab — die höhere Grenze von 150 000 PLN bleibt bis zum Ende der Abschreibung bestehen. Für Unternehmer, die keinen Flottenwechsel planen, ändert sich also praktisch nichts. Das Finanzministerium hat jedoch klargestellt, dass die tatsächliche Aufnahme in das Anlagevermögen (Ingebrauchnahme) zählt und nicht die bloße Fahrzeugzulassung oder das Datum des Vertragsabschlusses.

Leasing und Miete — die niedrigere Grenze gilt auch für ältere Verträge

Anders verhält es sich beim Operating-Leasing, bei Miete und Pacht. Ein auf Basis eines solchen Vertrags genutztes Fahrzeug gelangt nicht in das Anlagevermögen des Unternehmers, weshalb ab 2026 die neuen, niedrigeren Grenzen gelten — selbst wenn der Vertrag früher geschlossen wurde. Das Datum des Leasingvertrags ist unerheblich: Erfüllt das Fahrzeug die Emissionsnormen nicht, setzen Sie 2026 nur den auf 100 000 PLN statt 150 000 PLN begrenzten Wert als Kosten an.

Zu beachten ist, dass die Grenze nur den Kapitalanteil der Leasingrate betrifft (der den Fahrzeugwert abbildet). Der Zinsanteil der Rate sowie die laufenden Nutzungskosten lassen sich ohne diese Beschränkung nach allgemeinen Regeln als Kosten ansetzen.

Betriebskosten und Vorsteuerabzug

Unabhängig von den Abschreibungsgrenzen gelten gesonderte Regeln für Betriebskosten — Kraftstoff, Service, Versicherung, Teile oder Gebühren. Nutzen Sie den Firmenwagen gemischt (geschäftlich und privat), setzen Sie 75% dieser Ausgaben als Kosten an. Volle 100% der Betriebskosten rechnen Sie nur ab, wenn das Fahrzeug ausschließlich dem Geschäft dient, was ein Fahrtenbuch und die Anmeldung des Fahrzeugs mit dem Formular VAT-26 erfordert.

Analoge Regeln gelten für die Umsatzsteuer. Ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger zieht 50% der Steuer aus Kauf oder Leasingrate ab, wenn das Fahrzeug auch privat genutzt wird. Volle 100% stehen nur bei ausschließlich geschäftlicher Nutzung und Erfüllung der Formvorschriften (Fahrtenbuch, VAT-26) zu. Die Regeln für den Vorsteuerabzug bei Pkw bleiben mindestens bis Ende 2028 unverändert. Der nicht abgezogene Teil der Umsatzsteuer verfällt nicht — beim Kauf erhöht er den Anschaffungswert des Fahrzeugs und wird über die Abschreibung berücksichtigt, beim Leasing erhöht er die abzugsfähigen Kosten.

Privatfahrzeug in der Geschäftstätigkeit

Wenn Sie das Fahrzeug nicht in die Firma einbringen, sondern lediglich Ihren Privatwagen geschäftlich nutzen, setzen Sie nur 20% der mit Nutzung und Betrieb verbundenen Ausgaben als Kosten an. Diese Lösung ist mitunter einfach, bei intensiver Fahrzeugnutzung aber meist weniger vorteilhaft als die Einbringung des Fahrzeugs in die Firma. Die Wahl der richtigen Variante sollte individuell durchgerechnet werden — unter Berücksichtigung von Fahrzeugwert, Emission und geplanter Laufleistung.

Sie fragen sich, ob sich 2026 für Sie eher Kauf, Leasing oder die geschäftliche Nutzung des Privatwagens lohnt — und wie Sie Kosten und Umsatzsteuer am günstigsten abrechnen? Das Buchhaltungsbüro TaxProfis analysiert Ihre Situation, wählt die optimale Abrechnungsform für den Wagen und sorgt für die korrekte Erfassung. Kontaktieren Sie uns.

Kontaktieren Sie uns

Der Inhalt des Artikels dient ausschließlich der Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Rechtslage und genannte Beträge entsprechen dem Datum der Veröffentlichung und können sich ändern. In Ihrem individuellen Fall kontaktieren Sie bitte das Büro TaxProfis.

Zurück zu den Artikeln

Running a business

Passenger Car in a Sole Proprietorship in 2026 — New Depreciation Limits, Leasing, Costs and VAT

Jun 27, 2026 · 5 min read

For many sole proprietorships a car is one of the largest expenses, and the way it is accounted for directly affects the tax due. As of 1 January 2026 the rules for deducting passenger cars have changed — CO2 emissions are now the key factor. We explain which limits now apply to purchase and leasing, what happens to cars brought into the business earlier, and how to account for operating costs and VAT.

New depreciation limits from 2026

A passenger car classified as a fixed asset is depreciated on a straight-line basis at 20% per year, that is over five years. However, not the entire value of the car can be deducted — an upper limit applies. Until the end of 2025 it was PLN 150,000 for combustion cars and PLN 225,000 for electric ones. From 2026 the limit depends on emissions and is split into three tiers: PLN 225,000 for electric and hydrogen-powered cars, PLN 150,000 for cars whose combustion-engine CO2 emission is below 50 g per kilometre, and PLN 100,000 where the emission is equal to or higher than 50 g per kilometre.

In practice, only electric cars and some plug-in hybrids meet the below-50 g CO2/km threshold. This means a typical new combustion car or classic hybrid falls under the lowest limit of PLN 100,000. The changes are based on a law passed back in 2021 as part of the Polski Ład package, and the Ministry of Finance has confirmed it does not plan to amend it.

Cars brought into the business before 2026

If you bought a car and entered it into the fixed asset register by the end of 2025, you account for it under the previous rules — the higher limit of PLN 150,000 remains in force until depreciation ends. So for entrepreneurs not planning to replace their fleet, practically nothing changes. The Ministry of Finance stressed, however, that what counts is the actual entry of the car into the fixed asset register (putting it into use), not the mere registration of the vehicle or the date the contract was signed.

Leasing and rental — the lower limit also covers older contracts

It is different with operating leasing, rental and lease. A vehicle used under such a contract is not entered into the entrepreneur's fixed asset register, which is why from 2026 the new, lower limits apply to it — even if the contract was concluded earlier. The date of the leasing contract is irrelevant: if the car does not meet the emission standards, in 2026 you can deduct a value capped at PLN 100,000 rather than PLN 150,000.

It is worth remembering that the limit applies only to the capital part of the leasing instalment (which reflects the car's value). The interest part of the instalment and ongoing running costs can be deducted under general rules, without this restriction.

Operating costs and VAT deduction

Regardless of the depreciation limits, separate rules cover operating expenses — fuel, servicing, insurance, parts or fees. If you use the company car for mixed purposes (business and private), you can deduct 75% of these expenses. You can deduct the full 100% of operating costs only when the car serves the business exclusively, which requires keeping a mileage log and registering the vehicle on the VAT-26 form.

Analogous rules apply to VAT. An active VAT payer deducts 50% of the tax on the purchase or leasing instalment when the car is also used privately. The full 100% is available only when the vehicle is used solely for business and the formal requirements are met (mileage log, VAT-26). The rules for deducting VAT on passenger cars remain unchanged at least until the end of 2028. The non-deducted part of VAT is not lost — on purchase it increases the car's initial value and is accounted for through depreciation, and with leasing it increases deductible costs.

Private car used in the business

If you do not bring the car into the business but merely use your private car for business purposes, you can deduct only 20% of the expenses related to its use and operation. This solution is sometimes simple, but with intensive use of the vehicle it is usually less advantageous than bringing the car into the business. The right option is worth calculating individually, taking into account the car's value, its emissions and the planned mileage.

Wondering whether in 2026 it pays off more to buy, lease or use a private car in your business — and how to account for costs and VAT most efficiently? At the TaxProfis accounting office we will analyse your situation, choose the optimal way to account for the car and ensure correct record-keeping. Get in touch with us.

Contact us

This article is for information purposes only and does not constitute tax or legal advice. The legal status and amounts cited correspond to the date of publication and may change. For your individual case, please contact the TaxProfis office.

Back to articles