Das individuelle Altersvorsorgekonto IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego) wird vor allem mit dem Sparen für die Rente verbunden. Für Inhaber eines Einzelunternehmens ist es jedoch auch eines der wenigen vollständig legalen Instrumente, mit denen sich die Steuer für das laufende Jahr senken lässt, ohne eine betriebliche Ausgabe zu tätigen. Das Geld gehört weiterhin Ihnen — es wird lediglich für später zurückgelegt. Da die im jeweiligen Kalenderjahr geleisteten Einzahlungen zählen, ist der Herbst der letzte gute Zeitpunkt, diese Vergünstigung für die Abrechnung 2026 in Betracht zu ziehen.
Höheres Einzahlungslimit für Gewerbetreibende
Das jährliche Einzahlungslimit für das IKZE wird jedes Jahr auf Grundlage des prognostizierten Durchschnittslohns festgelegt. Gemäß der Bekanntmachung des für soziale Sicherheit zuständigen Ministers vom 10. November 2025 beträgt es im Jahr 2026 11 304 PLN für die meisten Sparer und 16 956 PLN für Personen, die eine nichtlandwirtschaftliche Gewerbetätigkeit ausüben. Das höhere Limit entspricht dem 1,8-Fachen des prognostizierten Durchschnittslohns, das Standardlimit dem 1,2-Fachen.
Für Unternehmer bedeutet dies, dass sie über 5 600 PLN mehr zurücklegen können als eine ausschließlich angestellte Person. Das Limit bezieht sich auf die Gesamtsumme der Einzahlungen im Kalenderjahr und nicht auf jede einzelne Einzahlung — man kann einmalig oder in beliebigen Raten einzahlen. Wenn die Tätigkeit im Laufe des Jahres ausgesetzt war oder Sie gerade erst starten, sollten Sie vor einer größeren Einzahlung beim kontoführenden Institut klären, welches Limit angewendet wird.
Abzug bei Steuertabelle, Linearsteuer und Pauschalsteuer
Einzahlungen auf das IKZE werden in der jährlichen Steuererklärung abgezogen, wobei die Abrechnung von der Besteuerungsform abhängt. Bei der progressiven Steuertabelle und der Linearsteuer mindern die Einzahlungen das Einkommen, bei der Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen (ryczałt) — die Einnahmen. Der Abzug wird in der Erklärung PIT-36, PIT-36L oder PIT-28 mit der entsprechenden Anlage über Abzüge ausgewiesen.
Eine Einschränkung ist zu beachten: Ist das Einkommen bzw. die Einnahme in einem Jahr zu niedrig, um die gesamte Einzahlung abzuziehen, kann der nicht genutzte Teil nicht auf Folgejahre übertragen werden. Daher sollte die Höhe der Einzahlung an das erwartete Unternehmensergebnis angepasst und nicht „auf Vorrat“ eingezahlt werden.
Wie viel man tatsächlich sparen kann
Die Steuerersparnis ergibt sich vereinfacht aus der Einzahlung multipliziert mit dem Steuersatz, dem Ihr Einkommen bzw. Ihre Einnahmen unterliegen. Beim vollen Limit von 16 956 PLN kann ein Unternehmer, der nach der Steuertabelle in der zweiten Stufe (32 %) abrechnet, seine Steuer um etwa 5 426 PLN senken, in der ersten Stufe (12 %) um etwa 2 035 PLN. Bei der Linearsteuer von 19 % beträgt der Vorteil etwa 3 222 PLN. Bei der Pauschalsteuer hängt die Ersparnis vom Satz ab — bei 12 % sind es etwa 2 035 PLN, bei 8,5 % etwa 1 441 PLN.
Dies sind Richtwerte unter der Annahme, dass die gesamte Einzahlung in das mit dem jeweiligen Satz besteuerte Einkommen bzw. die Einnahmen passt. In der Praxis lohnt es sich, mit den eigenen Zahlen zu rechnen — insbesondere wenn das Einkommen nahe an der Grenze einer Steuerstufe liegt oder Sie andere Vergünstigungen nutzen.
Frist: Es zählt die Einzahlung im Steuerjahr
Damit die Einzahlung die Steuer für 2026 senkt, muss sie im Jahr 2026 erfolgen. Sie kann nicht im Januar oder bei Abgabe der Steuererklärung „nachgereicht“ werden, wie es in manchen Ländern möglich ist. Die letzten Dezembertage sind von Feiertagspausen bei Banken und Finanzinstituten geprägt, daher ist es sicherer, die Überweisung einige Tage im Voraus zu veranlassen und die Bestätigung aufzubewahren.
Vor der Einzahlung muss ein IKZE-Konto eröffnet sein — geführt wird es u. a. von Banken, Maklerhäusern, Investmentfondsgesellschaften und Versicherungsunternehmen. Man darf nur ein IKZE besitzen, kann es aber ohne Verlust der Vergünstigung zu einem anderen Institut übertragen. Achten Sie bei der Wahl des Anbieters auf die Gebühren und die Art der Anlage, denn sie entscheiden darüber, wie viel nach Jahren tatsächlich auf dem Konto bleibt.
Was bei der Auszahlung geschieht
Die Vergünstigung hat eine Kehrseite: Die Mittel aus dem IKZE werden bei der Auszahlung besteuert. Wenn Sie sie nach Vollendung des 65. Lebensjahres und bei Erfüllung der gesetzlichen Bedingungen hinsichtlich des Einzahlungszeitraums auszahlen lassen, zahlen Sie eine Pauschalsteuer von 10 % auf den ausgezahlten Betrag. Bei einer früheren Rückzahlung wird der gesamte Betrag den Einnahmen hinzugerechnet und nach allgemeinen Regeln besteuert, wodurch sich die Vergünstigung in der Praxis nicht mehr lohnt.
Deshalb eignet sich das IKZE am besten als langfristiger Bestandteil der Altersvorsorge und nicht als kurzfristige Parkmöglichkeit für überschüssige Liquidität. Für viele Unternehmer, die jahrelang Beiträge von der Mindestbemessungsgrundlage zahlen, ist es zudem ein realer Weg, die künftige Rente aus der ZUS (polnische Sozialversicherungsanstalt) aufzustocken.