Rechnung gestellt, Steuer gezahlt – und immer noch kein Geld auf dem Konto. Das ist der Alltag vieler Einzelunternehmen, die für größere Auftraggeber mit langen Zahlungszielen arbeiten. Der sogenannte kasowy PIT, also die Kassenmethode in der Einkommensteuer, soll dieses Problem entschärfen: Der Ertrag entsteht erst dann, wenn der Kunde tatsächlich zahlt. Die Regelung gilt seit dem 1. Januar 2025, und ab 2026 steht sie einem deutlich größeren Kreis von Unternehmern offen — die Umsatzgrenze für ihre Anwendung wurde von 1 Mio. PLN auf 2 Mio. PLN angehoben.
Worin die Kassenmethode in der Einkommensteuer besteht
Bei der Standardabrechnung entsteht der Ertrag grundsätzlich am Tag der Warenlieferung oder Leistungserbringung, spätestens am Tag der Rechnungsstellung. Ob der Geschäftspartner gezahlt hat, spielt keine Rolle. Der Unternehmer muss den Ertrag also ausweisen und die Einkommensteuervorauszahlung aus eigenen Mitteln leisten, während er teils monatelang auf die Überweisung wartet. Die Kassenmethode kehrt diese Logik um: Als Tag der Ertragsentstehung gilt der Tag der Begleichung der Forderung. Solange die Rechnung nicht bezahlt ist, gibt es keinen Ertrag, keine Bemessungsgrundlage und keine Vorauszahlung. Die Steuer zahlen Sie aus Geld, das Sie bereits haben.
Wer die Kassenmethode 2026 wählen kann
Die Kassenmethode ist ausschließlich für natürliche Personen bestimmt, die eine gewerbliche Tätigkeit selbstständig ausüben. Personen- und Kapitalgesellschaften sind ausgeschlossen. Grundvoraussetzung ist die Umsatzgrenze: Im Jahr vor dem Steuerjahr durften die Erträge aus der Tätigkeit 2 Mio. PLN nicht überschreiten. Genau diese Schwelle wurde ab 2026 angehoben — zuvor lag sie bei 1 Mio. PLN und beschränkte den Kreis der Berechtigten auf die kleinsten Firmen. Unternehmer, die ihre Tätigkeit im laufenden Jahr aufnehmen, können die Kassenmethode ohne Bezug auf die Grenze wählen, da sie noch keine Erträge des Vorjahres haben.
Die Kassenmethode ist bei Besteuerung nach dem Steuertarif, bei der linearen Steuer, im Rahmen der IP Box sowie bei der Pauschalsteuer von erfassten Erträgen („ryczałt od przychodów ewidencjonowanych“) verfügbar. Zu beachten ist, dass die Kassenmethode in der Einkommensteuer eine andere Regelung ist als die Ist-Versteuerung in der Umsatzsteuer für Kleinunternehmer — die Wahl der einen bedeutet nicht automatisch die Wahl der anderen.
Welche Geschäftsvorfälle die Kassenmethode betrifft
Das ist das am häufigsten übersehene Element der gesamten Konstruktion. Die Kassenmethode gilt ausschließlich für Erträge aus Geschäften zwischen Unternehmern (B2B) und nur dann, wenn der Vorgang durch eine Rechnung dokumentiert ist. Verkäufe an Verbraucher rechnen Sie nach den allgemeinen Regeln ab, also nach dem Sollprinzip — wie bisher. Ebenfalls nicht erfasst sind Geschäfte mit verbundenen Unternehmen sowie mit Rechtsträgern aus Staaten mit schädlichem Steuerwettbewerb. In der Praxis bedeutet das, dass in einem Unternehmen zwei Arten der Ertragserfassung parallel bestehen können und die Buchhaltung sie konsequent trennen muss.
Auch die Kosten rechnen Sie nach dem Zahlungsprinzip ab
Die Kassenmethode wirkt in beide Richtungen. Wenn Sie sie wählen, ziehen Sie Betriebsausgaben aus Geschäften mit einem anderen Unternehmer erst in dem Steuerjahr ab, in dem Sie die Verbindlichkeit beglichen haben — nicht früher als zum Zeitpunkt der Kostenentstehung. Eine unbezahlte Eingangsrechnung mindert also die Bemessungsgrundlage nicht. Eine Ausnahme bilden Abschreibungen auf Anlagegüter sowie immaterielle Wirtschaftsgüter und Rechte, die nach den bisherigen Regeln unabhängig vom Zahlungszeitpunkt abgerechnet werden. Für ein Unternehmen, das gegen Vorkasse einkauft und mit Zahlungsziel verkauft, ist die Kassenmethode oft sehr vorteilhaft. Für ein Unternehmen in der umgekehrten Situation nicht unbedingt.
Die Zwei-Jahres-Grenze und die Betriebsaufgabe
Der Aufschub des Ertrags gilt nicht unbegrenzt. Der Ertrag ist spätestens an dem Tag zu erfassen, an dem zwei Jahre seit dem Tag der Rechnungsstellung ablaufen — auch wenn der Geschäftspartner nie gezahlt hat. Die zweite Grenze ist die Aufgabe der gewerblichen Tätigkeit: Erhalten Sie vor diesem Tag keine Zahlung, weisen Sie den Ertrag aus den ausgestellten Rechnungen spätestens zum Datum der Betriebsaufgabe aus, selbst wenn die zwei Jahre noch nicht verstrichen sind. Zu beachten ist außerdem eine gesonderte Aufzeichnungspflicht — wer die Kassenmethode anwendet, führt neben dem Betriebseinnahmen- und -ausgabenbuch (PKPiR) bzw. der Ertragsevidenz ein Verzeichnis der Rechnungen, die die auf diese Weise abgerechneten Erträge dokumentieren.
Wie und bis wann Sie die Wahl der Kassenmethode anzeigen
Die Wahl des kasowy PIT zeigen Sie dem Leiter des Finanzamts durch eine Erklärung an — schriftlich oder elektronisch über das e-Finanzamt (e-Urząd Skarbowy). Für Unternehmer, die ihre Tätigkeit fortführen, endet die Frist am 20. Februar des Steuerjahres, in dem die Methode angewendet werden soll. Nehmen Sie die Tätigkeit im Laufe des Jahres auf, reichen Sie die Erklärung bis zum 20. Tag des Monats ein, der auf den Monat der Aufnahme folgt; bei einem Start im Dezember bis zum Ende des Steuerjahres. Die einmal getroffene Wahl gilt auch in den Folgejahren, sie muss also nicht jährlich wiederholt werden. Für den Verzicht gilt dieselbe Frist: Bis zum 20. Februar teilen Sie dem Finanzamt mit, dass Sie im betreffenden Jahr zu den allgemeinen Regeln zurückkehren.
Lohnt sich die Kassenmethode in Ihrem Unternehmen
Die Kassenmethode senkt die Steuer nicht — sie verschiebt den Zeitpunkt ihrer Zahlung. Den größten Nutzen haben Dienstleistungs- und Subunternehmen mit überwiegendem B2B-Verkauf, langen Zahlungszielen und realem Verzugsrisiko. Weniger profitieren Unternehmer, die vor allem an Verbraucher verkaufen, Zahlungen im Voraus erhalten oder hohe, mit Zahlungsziel beglichene Kosten tragen. Vor der Entscheidung lohnt es sich, die Struktur der eigenen Verkäufe und Einkäufe durchzurechnen und zu prüfen, ob das Buchhaltungsprogramm und die Art der Dokumentation die parallele Anwendung zweier Methoden bewältigen.