Auch ein gut geführtes Einzelunternehmen kann in einen Monat geraten, in dem ein Auftraggeber nicht fristgerecht gezahlt hat, während das Finanzamt und die Sozialversicherungsanstalt ZUS auf die Überweisung warten. In einer solchen Lage ist Schweigen und die Hoffnung, das Problem löse sich von selbst, die schlechteste Lösung — die Zinsen wachsen, und danach folgt die Vollstreckung. Das polnische Recht sieht jedoch drei legale Wege vor, die Last zeitlich zu verteilen: Stundung der Zahlungsfrist, Ratenzahlung und Erlass. Sie funktionieren bei Steuern und bei ZUS-Beiträgen getrennt, und die Voraussetzungen unterscheiden sich in beiden Systemen.
Drei Erleichterungen nach der polnischen Abgabenordnung
Grundlage ist Art. 67a der Abgabenordnung (Ordynacja podatkowa). Auf Antrag des Steuerpflichtigen kann die Steuerbehörde die Zahlungsfrist stunden oder die Steuerzahlung in Raten aufteilen, die Zahlung eines Steuerrückstands samt Verzugszinsen stunden oder in Raten aufteilen sowie einen Steuerrückstand, Verzugszinsen oder die Prolongationsgebühr ganz oder teilweise erlassen.
Der Unterschied zwischen der ersten und der zweiten Erleichterung ist rein zeitlicher Natur, in der Praxis aber sehr bedeutsam. Eine Stundung der Steuerzahlungsfrist beantragen Sie, bevor die Frist abläuft — etwa vor dem 20. Tag des Monats, auf den die PIT-Vorauszahlung fällt. Ist die Frist bereits verstrichen, wird die Verbindlichkeit zum Steuerrückstand, und der Antrag betrifft den Rückstand samt Zinsen. Der Erlass wiederum bezieht sich ausschließlich auf Rückstände, Zinsen und die Prolongationsgebühr — eine Steuer, deren Zahlungsfrist noch nicht eingetreten ist, kann nicht erlassen werden.
Wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen oder öffentliches Interesse
Die Vorschrift stellt eine materielle Voraussetzung auf: Die Gewährung der Erleichterung muss durch ein wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen oder durch das öffentliche Interesse gerechtfertigt sein. Das Gesetz definiert diese Begriffe nicht, sodass die Darlegungslast beim Antragsteller liegt. Allein der Umstand, dass die Zahlung unbequem ist, genügt nicht. Es zählen objektive und belegbare Umstände: der Verlust des Hauptauftraggebers, unbezahlte Rechnungen von erheblichem Wert, eine schwere Erkrankung, ein Schadensereignis, das Betriebsvermögen zerstört, ein plötzlicher Einbruch in der Branche.
Die Entscheidung über die Erleichterung liegt dabei im Ermessen der Behörde — selbst wenn die Voraussetzungen glaubhaft gemacht werden, ist die Behörde nicht verpflichtet, sie zu gewähren. Der Antrag sollte deshalb konkret sein: Er muss die Verbindlichkeit und den Zeitraum, den Betrag, die vorgeschlagene Frist oder den Ratenplan sowie die Gründe für die Annahme nennen, dass Sie ihn einhalten werden. Beigefügt werden Nachweise — an Auftraggeber versandte Zahlungsaufforderungen, Kontoauszüge, eine Aufstellung der Forderungen und Verbindlichkeiten.
Was die Stundung kostet — Prolongationsgebühr und Zinsen im Jahr 2026
Stundung und Ratenzahlung sind nicht kostenlos, aber deutlich günstiger als ein bloßer Zahlungsverzug. Bei Entscheidungen zu Steuern, die Einnahmen des Staatshaushalts darstellen, setzt die Behörde eine Prolongationsgebühr in Höhe von 50 Prozent des am Tag des Bescheiderlasses geltenden Verzugszinssatzes fest.
Bezugspunkt ist der aktuelle Verzugszinssatz für Steuerrückstände. Seit dem 5. März 2026 beträgt er 10,50 Prozent pro Jahr, der ermäßigte Satz liegt bei 5,25 Prozent und der erhöhte bei 15,75 Prozent. Beim Grundsatz entspricht die Prolongationsgebühr somit 5,25 Prozent jährlich. Ab dem Tag, auf den die Zahlung gestundet wurde, laufen keine Verzugszinsen mehr; an ihre Stelle tritt eben diese Gebühr.
Ein praktischer Hinweis: Halten Sie die gestundete Frist oder die Frist einer Rate nicht ein, verliert der Bescheid seine Wirkung und die Verbindlichkeit kehrt in den ursprünglichen Zustand zurück — mit Zinsen, die so berechnet werden, als hätte es die Erleichterung nie gegeben. Besser einen vorsichtigen Plan vorschlagen als einen ehrgeizigen.
Erleichterung für Unternehmer und De-minimis-Beihilfe
Für Gewerbetreibende gilt eine zusätzliche Regelungsebene — Art. 67b der Abgabenordnung. Eine einem Unternehmer gewährte Erleichterung wird in der Regel als De-minimis-Beihilfe eingestuft, also als öffentliche Unterstützung im Rahmen der Obergrenze von 300 000 Euro innerhalb von drei Jahren für ein Unternehmen.
Praktisch bedeutet das, dass dem Antrag Unterlagen zur De-minimis-Beihilfe beizufügen sind: Erklärungen oder Bescheinigungen über im laufenden Jahr und in den beiden vorangegangenen Jahren erhaltene Beihilfen sowie Angaben auf dem in den Beihilfevorschriften vorgesehenen Formular. Lücken in diesem Bereich sind eine der häufigsten Ursachen für Nachforderungen und für die Verzögerung des Verfahrens. Die Einstufung nimmt die Behörde vor, weshalb es besser ist, die Unterlagen von vornherein vollständig vorzubereiten.
ZUS-Beiträge — Stundung, Ratenvereinbarung und Erlass
Die ZUS führt ein eigenes System von Erleichterungen mit eigenen Formularen. Die Stundung der Zahlungsfrist für Beiträge wird auf dem Formular RSO beantragt, wobei nur Beiträge gestundet werden können, deren Zahlungsfrist noch nicht abgelaufen ist. Das ist der entscheidende Unterschied zum Finanzamt und der häufigste Ablehnungsgrund: Ein nach dem 20. Tag des Monats gestellter Antrag hat nichts mehr zu stunden.
Rückständige Beiträge erfasst die Ratenvereinbarung, die auf dem Formular RSR beantragt wird. Nach Abschluss der Vereinbarung mit der ZUS werden ab dem Tag nach der Antragstellung keine Verzugszinsen mehr berechnet; an ihre Stelle tritt eine Prolongationsgebühr in Höhe von 50 Prozent des am Tag der Unterzeichnung geltenden Zinssatzes. Der Abschluss hält zudem das Vollstreckungsverfahren an, und bei einem ausreichend frühen Antrag wird die Vollstreckung möglicherweise gar nicht erst eingeleitet.
Am schwierigsten ist der Erlass, der auf dem Formular RSU beantragt wird. Nach Art. 28 des Gesetzes über das Sozialversicherungssystem ist er grundsätzlich nur bei vollständiger Uneinbringlichkeit der Forderung möglich — das Gesetz zählt die Fälle auf, in denen sie festgestellt wird. Eine Ausnahme gilt für Beiträge zur eigenen Versicherung des Unternehmers, der zugleich Beitragszahler ist: Diese können in begründeten Fällen auch ohne vollständige Uneinbringlichkeit erlassen werden. Für Beiträge für beschäftigte Personen gilt die Ausnahme nicht.
Wie der Antrag gestellt wird und woran zu denken ist
Anträge an das Finanzamt können persönlich, per Post oder elektronisch gestellt werden — im Portal Biznes.gov.pl stehen E-Dienste für Erleichterungen bei der Begleichung von Steuerverbindlichkeiten bereit. Anträge an die ZUS werden über das elektronische ZUS-Portal, per Post, persönlich in einer Geschäftsstelle oder mündlich zu Protokoll eingereicht. In beiden Fällen ist der elektronische Weg schneller und liefert einen Nachweis über das Datum der Einreichung, was bei der Stundung ausschlaggebend sein kann.
Drei Dinge sollten Sie sich merken. Erstens die Frist: Ein Stundungsantrag ergibt nur vor Ablauf der Zahlungsfrist Sinn, und bei einem Rückstand muss man schnell handeln, da die Zinsen bis zum Tag der Antragstellung laufen. Zweitens befreit die Erleichterung nicht davon, laufende Verbindlichkeiten weiter zu begleichen — Rückstände bei neuen Zahlungen während einer Ratenvereinbarung führen in der Regel zu deren Auflösung. Drittens sind die steuerliche und die beitragsrechtliche Erleichterung zwei getrennte Verfahren bei zwei Institutionen; die Zustimmung des Finanzamts hat keinen Einfluss auf die Haltung der ZUS.