Eine verspätete Steuererklärung, eine nicht rechtzeitig übermittelte JPK_V7-Datei, eine vergessene Zusammenfassende Meldung — bei einer Einzelunternehmung passieren solche Versäumnisse selbst bei gut geführter Buchhaltung. Das polnische Steuerstrafgesetzbuch (Kodeks karny skarbowy) sieht dafür zwei Auswege vor: die Selbstanzeige („czynny żal“) und die Berichtigung der Steuererklärung. Beide ermöglichen es, einer Strafe zu entgehen, funktionieren aber nach unterschiedlichen Regeln und haben unterschiedliche zeitliche Grenzen. Im Jahr 2026 lohnt es sich umso mehr, sie zu kennen, da mit dem gestiegenen Mindestlohn auch die Obergrenzen der Geldstrafen steigen.
Was die Selbstanzeige ist und wovor sie schützt
Die Selbstanzeige ist eine Mitteilung, mit der Sie das Finanzamt selbst über eine begangene Verfehlung informieren, bevor eine Prüfung sie aufdeckt. Grundlage ist Art. 16 des Steuerstrafgesetzbuchs: Wer die Strafverfolgungsbehörde benachrichtigt und die wesentlichen Umstände der Tat einschließlich der mitwirkenden Personen offenlegt, wird für die Steuerstraftat oder die Steuerordnungswidrigkeit nicht bestraft.
Die Mitteilung allein genügt jedoch nicht. Sie müssen die versäumte Pflicht nachholen — die ausstehende Erklärung, Meldung oder Datei einreichen — und die durch die Tat verkürzte öffentlich-rechtliche Forderung vollständig begleichen, und zwar unverzüglich oder innerhalb der von der Behörde gesetzten Frist. Eine Selbstanzeige ohne Begleichung des Rückstands erfüllt ihren Zweck in der Regel nicht.
Wann die Selbstanzeige unwirksam ist
Das Gesetz nennt zwei Situationen, in denen die Mitteilung keine Wirkung entfaltet. Die erste ist die Einreichung zu einem Zeitpunkt, zu dem die Strafverfolgungsbehörde bereits eine ausdrücklich dokumentierte Kenntnis von der Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit hatte. Die zweite ist die Einreichung nach Beginn einer Amtshandlung der Behörde — insbesondere einer Durchsuchung, einer Überprüfungshandlung oder einer Prüfung —, die auf die Aufdeckung der Tat gerichtet ist, es sei denn, diese Handlung hat keine Grundlage für die Einleitung eines Verfahrens ergeben.
Die praktische Schlussfolgerung ist einfach: Die Selbstanzeige wirkt, wenn sie schnell erfolgt. Ein Anruf oder eine Aufforderung des Finanzamts wegen eines fehlenden Dokuments bedeutet meist, dass es für diesen Weg bereits zu spät ist. Von der Regelung ausgenommen ist außerdem, wer die Ausführung der Tat durch eine andere Person geleitet oder eine Gruppe zur Begehung von Steuerstraftaten organisiert hat.
Berichtigung der Erklärung statt Selbstanzeige
Wenn Sie die Erklärung eingereicht haben, sie aber fehlerhaft war, behebt in der Regel bereits die Berichtigung die Lage. Nach Art. 16a des Steuerstrafgesetzbuchs wird für eine Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit nicht bestraft, wer eine Tat im Zusammenhang mit der Einreichung einer Erklärung oder der Übermittlung von Büchern begangen hat, sofern danach der Steuerbehörde eine rechtlich wirksame Berichtigung der Erklärung oder der Bücher zu derselben Pflicht vorgelegt wurde. Hat der Fehler zu einer Verkürzung einer öffentlich-rechtlichen Forderung geführt, gilt die Vorschrift nur, wenn diese unverzüglich oder innerhalb der von der ermittelnden Behörde gesetzten Frist gezahlt wird.
Seit 2022 nennt die Vorschrift ausdrücklich auch die Bücher und erfasst damit ebenfalls den Aufzeichnungsteil der JPK_V7-Datei. Einer gewöhnlichen Berichtigung muss daher grundsätzlich keine gesonderte Selbstanzeige beigefügt werden. Der Schutz nach Art. 16a greift jedoch nicht, wenn vor der Berichtigung ein Ermittlungsverfahren wegen dieser Tat eingeleitet oder die Tat im Laufe eines bereits anhängigen Verfahrens aufgedeckt wurde.
Was ein Fehler im Jahr 2026 kostet
Die Höhe der Strafen im Steuerstrafgesetzbuch ist an den gesetzlichen Mindestlohn gekoppelt, der 2026 4806 PLN beträgt. Die Geldstrafe für eine Steuerordnungswidrigkeit bewegt sich zwischen einem Zehntel und dem Zwanzigfachen dieses Betrags, also zwischen 480,60 PLN und 96 120 PLN. Per Strafmandat kann bis zum Fünffachen des Mindestlohns geahndet werden, also bis zu 24 030 PLN.
Bei Steuerstraftaten wird die Geldstrafe in Tagessätzen bemessen. Im Jahr 2026 liegt ein Tagessatz zwischen 160,20 PLN und 64 080 PLN, verhängt werden können 10 bis 720 Tagessätze. Der Unterschied zwischen der freiwilligen Offenlegung eines Fehlers und dem Abwarten, bis die Behörde ihn entdeckt, kann also sehr teuer werden.
Wie Sie eine Selbstanzeige Schritt für Schritt einreichen
Die Vorschriften schreiben kein amtliches Formular vor — entscheidend ist der Inhalt. Geben Sie in der Mitteilung Ihre Daten und die Steuernummer NIP an, benennen Sie das zuständige Finanzamt, beschreiben Sie die Tat (zum Beispiel die nicht fristgerechte Einreichung einer Erklärung für einen bestimmten Zeitraum), erläutern Sie Gründe und Umstände, nennen Sie gegebenenfalls mitwirkende Personen und teilen Sie mit, dass der Rückstand beglichen wurde oder wann dies geschieht.
Die Selbstanzeige können Sie schriftlich, mündlich zu Protokoll im Amt oder elektronisch einreichen. Das Finanzministerium stellt diesen Dienst im e-Finanzamt (e-Urząd Skarbowy) auf podatki.gov.pl bereit — Sie melden sich über login.gov.pl an (Profil Zaufany, e-Personalausweis oder Online-Banking) und benötigen keine gesonderte qualifizierte Signatur. Alternativ senden Sie ein allgemeines Schreiben über ePUAP oder Biznes.gov.pl; ein über das Internet eingereichtes Schreiben wird mit qualifizierter Signatur, vertrauenswürdiger Signatur oder persönlicher Signatur unterzeichnet. Am saubersten ist es, die Mitteilung zusammen mit dem nachgeholten Dokument und der Zahlung einzureichen.
Die häufigsten Fälle bei Einzelunternehmen
In der Praxis eines Steuerbüros betrifft die Selbstanzeige am häufigsten eine nicht fristgerecht eingereichte JPK_V7-Datei oder Jahreserklärung, eine verspätete Registrierungsanmeldung, eine ausgelassene Zusammenfassende Meldung VAT-UE oder eine übersehene Pflicht im Zusammenhang mit dem Wechsel der Besteuerungsform. Das Jahr 2026 bringt zusätzliche Fristen — das verpflichtende KSeF für die meisten Einzelunternehmen ab dem 1. April, elektronische Bücher und e-Zustellungen —, sodass das Risiko von Versäumnissen steigt.
Wichtig ist außerdem eine Unterscheidung. Eine bloße verspätete Steuerzahlung ist vor allem eine Frage der Verzugszinsen und nicht eines Korrekturdokuments. Selbstanzeige und Berichtigung betreffen die Verletzung von Pflichten mit steuerstrafrechtlichem Charakter, etwa die Nichteinreichung einer Erklärung oder deren fehlerhafte Einreichung. Keine dieser Möglichkeiten befreit von der Pflicht, die Steuer samt Zinsen zu zahlen.