Das Verfahren der aufgeteilten Zahlung, auch als Split Payment oder kurz MPP (mechanizm podzielonej płatności) bekannt, ist eine Art der Rechnungsbegleichung, bei der die Forderung den Verkäufer in zwei Strömen erreicht: der Nettobetrag auf ein normales Abrechnungskonto und der Umsatzsteuerbetrag (VAT) auf ein damit verbundenes VAT-Konto. Bei einem Teil der Transaktionen ist die Anwendung dieses Verfahrens freiwillig, bei einigen jedoch verpflichtend. Wenn Sie ein Einzelunternehmen führen und aktiver Umsatzsteuerzahler sind, sollten Sie wissen, wann Sie MPP anwenden müssen, welche Pflichten Verkäufer und Käufer treffen und welche Sanktionen bei Fehlern drohen. Im Folgenden erklären wir die im Jahr 2026 geltenden Regeln.
Worin Split Payment besteht
Die Zahlung im Verfahren der aufgeteilten Zahlung führen Sie mit einer einzigen Überweisung in einer speziellen Mitteilung aus, in der Sie den Bruttobetrag, den VAT-Betrag und die Rechnungsnummer angeben. Die Bank teilt die Mittel automatisch auf: der Nettobetrag gelangt auf das Abrechnungskonto des Verkäufers, der VAT-Betrag auf dessen VAT-Konto. Ein solches VAT-Konto richtet die Bank automatisch zu jedem Firmenkonto ein — ohne gesonderten Vertrag und ohne Zusatzgebühren. Wichtig ist, dass ein privates Spar- und Abrechnungskonto (ROR) kein verbundenes VAT-Konto besitzt, weshalb ein Unternehmer, dessen Verkauf unter das verpflichtende MPP fällt, ein Firmenkonto nutzen muss.
Wann MPP verpflichtend ist
Die Pflicht zur Anwendung von Split Payment entsteht, wenn drei Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sind. Erstens beträgt der Bruttobetrag auf der Rechnung mindestens 15 000 PLN (oder den Gegenwert dieses Betrags). Zweitens umfasst die Rechnung mindestens eine Position aus den in Anlage Nr. 15 zum Umsatzsteuergesetz genannten Waren oder Dienstleistungen — dazu gehören u. a. Stahlerzeugnisse, Kraftstoffe, Kohle, Fahrzeugteile und -zubehör, Elektronik wie Telefone, Konsolen, Computer und Prozessoren sowie Bauleistungen. Drittens findet die Transaktion zwischen Umsatzsteuerzahlern statt, also im Verhältnis Unternehmen–Unternehmen (B2B). Ist auch nur eine dieser Voraussetzungen nicht erfüllt, besteht keine Pflicht, das Verfahren kann jedoch freiwillig angewendet werden.
Der Vermerk auf der Rechnung und die Pflichten des Verkäufers
Ein Verkäufer, der eine Rechnung über mindestens 15 000 PLN brutto ausstellt, die Waren oder Dienstleistungen aus Anlage Nr. 15 umfasst, ist verpflichtet, darauf den Vermerk „mechanizm podzielonej płatności” (Verfahren der aufgeteilten Zahlung) anzubringen. Er muss dem Käufer zudem die Zahlung in diesem Modus ermöglichen, also über ein Firmenkonto mit VAT-Konto verfügen. Im Jahr 2026, in dem das verpflichtende Nationale System der elektronischen Rechnungen (KSeF) die Mehrheit der Unternehmer erfasst, muss dieser Vermerk auch auf der strukturierten Rechnung erscheinen. Wichtig ist: Vergisst der Verkäufer den Vermerk, besteht die MPP-Pflicht aber, sollte der Käufer dennoch im Verfahren der aufgeteilten Zahlung zahlen.
Das VAT-Konto — wofür Sie die Mittel verwenden dürfen
Das auf dem VAT-Konto angesammelte Geld gehört weiterhin dem Unternehmer, seine Verwendung ist jedoch auf streng festgelegte Zwecke beschränkt. Sie können damit die Umsatzsteuer aus Eingangsrechnungen im Verfahren der aufgeteilten Zahlung begleichen sowie Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt: VAT, PIT, CIT, Verbrauchsteuer und Zoll, sowie ZUS-Beiträge. Eine gewöhnliche Überweisung für private Ausgaben können Sie von diesem Konto nicht ausführen. Um einen Überschuss vom VAT-Konto auf das laufende Konto zu übertragen und frei darüber zu verfügen, müssen Sie einen Antrag beim Leiter des Finanzamts stellen, der für die Entscheidung bis zu 60 Tage Zeit hat. Für viele Einzelunternehmen ist dies eine reale Liquiditätsfrage, da die Mittel auf dem VAT-Konto in gewissem Sinne „eingefroren” sind.
Sanktionen bei Fehlern
Die Missachtung des verpflichtenden MPP ist mit Sanktionen belegt. Bringt der Verkäufer den erforderlichen Vermerk nicht auf der Rechnung an, kann der Leiter des Finanzamts eine zusätzliche Steuerverbindlichkeit in Höhe von 30% des auf die dem verpflichtenden Verfahren unterliegenden Positionen entfallenden Steuerbetrags festsetzen. Eine analoge Sanktion — 30% — droht dem Käufer, der trotz Pflicht unter Umgehung des Split Payment zahlt. Die Sanktion lässt sich unter anderem dann vermeiden, wenn der Lieferant trotz des Fehlers den gesamten sich aus der Rechnung ergebenden VAT-Betrag abgerechnet hat. Darüber hinaus kann die Zahlung für Waren oder Dienstleistungen aus Anlage Nr. 15 unter Umgehung des MPP den Ausschluss einer solchen Ausgabe von den Betriebsausgaben bei der Einkommensteuer bedeuten.
Freiwilliges MPP und seine Vorteile
Auch wenn Split Payment nicht verpflichtend ist, kann es freiwillig auf jede beliebige Rechnung angewendet werden — über die Zahlung in diesem Modus entscheidet der Käufer im Moment der Überweisung. Die Zahlung im MPP bringt mehrere Vorteile: keine gesamtschuldnerische Haftung für die vom Lieferanten nicht gezahlte Umsatzsteuer, keine erhöhten Zinsen auf etwaige VAT-Rückstände, keine zusätzliche Verbindlichkeit (VAT-Sanktion) für im Verfahren gezahlte Beträge sowie eine schnellere, 25-tägige Erstattung des VAT-Überschusses auf das VAT-Konto. Es ist ein einfaches Instrument, das die Sicherheit von Transaktionen erhöht, besonders bei neuen oder weniger bekannten Geschäftspartnern.