Die Schließung eines Unternehmens ist oft ebenso formalisiert wie seine Gründung. Die Auflösung eines Einzelunternehmens ist nicht nur ein einziger Antrag bei der CEIDG (Zentrales Register der Wirtschaftstätigkeit) — es ist ein ganzes Bündel von Pflichten gegenüber der ZUS (Sozialversicherungsanstalt) und dem Finanzamt, die innerhalb kurzer Fristen von wenigen Tagen zu erfüllen sind. Nachfolgend erklären wir, welche Schritte einen Unternehmer erwarten, der seine Tätigkeit im Jahr 2026 beendet, und was am leichtesten vergessen wird. Die Fristen sind kurz, und ein Teil der Handlungen ist außerhalb der CEIDG selbst zu erledigen, weshalb es sich lohnt, das gesamte Verfahren im Voraus zu planen.
Löschung aus der CEIDG und das Prinzip des „einen Schalters”
Der grundlegende Schritt ist die Einreichung des Antrags CEIDG-1 auf Löschung aus dem Zentralen Register der Wirtschaftstätigkeit (CEIDG). Im Antrag gibt man das Datum der tatsächlichen Beendigung der Tätigkeit an, und der Antrag selbst muss innerhalb von 7 Tagen ab diesem Tag eingereicht werden. Am einfachsten geht das online auf biznes.gov.pl mit Anmeldung über das Profil Zaufany (vertrauenswürdiges Profil) — ein Assistent führt durch das gesamte Verfahren. Die Löschung aus der CEIDG ist kostenlos.
Die CEIDG arbeitet nach dem Modell des „einen Schalters”: Die Information über die Beendigung der Tätigkeit gelangt automatisch an das Finanzamt, das GUS (Statistisches Hauptamt) sowie die ZUS oder KRUS. Das entbindet jedoch nicht von den übrigen Formalitäten, die der Unternehmer selbst erledigen muss — betreffend die Umsatzsteuer, die Abmeldung von Mitarbeitern oder die Registrierkasse.
Abmeldung von der Versicherung bei der ZUS
Obwohl die CEIDG die Information an die ZUS weiterleitet, erfolgt die Abmeldung selbst auf Grundlage automatisch erzeugter Formulare: ZUS ZWPA (Abmeldung des Beitragszahlers) sowie ZUS ZWUA (Abmeldung der die Tätigkeit ausübenden Person). Für die Erledigung dieser Formalitäten bleiben 7 Tage ab Beendigung der Tätigkeit.
Wenn Sie Familienangehörige zur Krankenversicherung angemeldet haben, müssen diese über das Formular ZUS ZCNA abgemeldet werden. Unternehmer, die Mitarbeiter beschäftigen, müssen zusätzlich jeden von ihnen über das Formular ZUS ZWUA innerhalb von 7 Tagen ab Beendigung des Arbeitsverhältnisses abmelden und die für sie fälligen Beiträge abrechnen.
Umsatzsteuer — Meldung VAT-Z und Auflösungsinventur
Ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger ist verpflichtet, die Beendigung der steuerpflichtigen Tätigkeiten dem Leiter des Finanzamts über das Formular VAT-Z zu melden — ebenfalls innerhalb von 7 Tagen ab dem Tag der Beendigung dieser Tätigkeiten. Nach dessen Einreichung wird der Unternehmer aus dem Register der Umsatzsteuerpflichtigen gestrichen.
Eine gesonderte Pflicht ist die sogenannte Auflösungsinventur (remanent likwidacyjny) für Umsatzsteuerzwecke. Es wird eine Bestandsaufnahme der Waren, Materialien, Ausstattung und Anlagegüter erstellt, die am Tag der Auflösung im Unternehmen verbleiben und bei deren Erwerb ein Recht auf Vorsteuerabzug bestand. Das Vermögen wird zu Marktpreisen vom Tag der Aufnahme bewertet, und auf diesen Wert wird die geschuldete Umsatzsteuer berechnet. In der Praxis bedeutet das, dass ein Unternehmer, der vor der Schließung des Unternehmens sein gesamtes Vermögen verkauft oder verbraucht, eine Inventur mit dem Wert null ausweist und diese Steuer nicht zahlt.
Einkommensteuer — Bestandsaufnahme und Vermögensverzeichnis
Für Zwecke der PIT (Einkommensteuer) wird am Tag der Auflösung eine Bestandsaufnahme (Schlussinventur) erstellt, die Handelswaren, Materialien, Ausstattung und unfertige Erzeugnisse umfasst. Ihr Wert wird bei der Berechnung des Einkommens und der letzten Steuervorauszahlung berücksichtigt. Über die Absicht, die Bestandsaufnahme zu erstellen, wird grundsätzlich vorab das Finanzamt informiert.
Unabhängig davon wird ein Verzeichnis der am Tag der Auflösung verbliebenen Vermögensbestandteile erstellt. Es hat Bedeutung für die Zukunft: Verkauft der Unternehmer einen solchen Bestandteil innerhalb von 6 Jahren — gerechnet ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Auflösung folgt —, so gelten die Einnahmen aus diesem Verkauf weiterhin als Einnahmen aus der Wirtschaftstätigkeit. Der letzte Schritt ist die Abgabe der jährlichen PIT-Steuererklärung für das Jahr, in dem die Tätigkeit beendet wurde, nach den für die gewählte Besteuerungsform geltenden Regeln.
Was leicht vergessen wird
Die Auflösung erlässt keine Verbindlichkeiten — nicht gezahlte Beiträge, rückständige Steuern und nicht beglichene Rechnungen belasten den Unternehmer weiterhin und können nach der Schließung des Unternehmens eingefordert werden. Zu denken ist auch an die Abmeldung der Registrierkasse und die Erstellung eines Abschlussberichts, die Kündigung von Verträgen (Leasing, Miete, Abonnements, Firmenkonto) sowie an die Pflicht, die Steuerunterlagen 5 Jahre lang aufzubewahren, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem die Frist zur Steuerzahlung ablief. War die Tätigkeit zuvor ruhend gestellt, verläuft ihre Auflösung ähnlich, es sind jedoch weiterhin die abschließenden Abrechnungen und die erforderlichen Inventuren einzureichen.