Der Kauf einer teuren Maschine, von Produktionsausrüstung oder Betriebsausstattung ist für ein Einzelunternehmen (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) häufig eine Ausgabe von mehreren zehntausend Zloty. Normalerweise wird ein solches Anlagegut über Jahre hinweg durch monatliche Abschreibungen als Kosten verbucht. Das Steuerrecht erlaubt es jedoch in vielen Fällen, die gesamte Ausgabe sofort als Kosten anzusetzen — die sogenannte Einmalabschreibung (jednorazowa amortyzacja). Für den Unternehmer bedeutet das ein niedrigeres zu versteuerndes Einkommen und eine niedrigere Steuer bereits im Jahr des Kaufs. Im Jahr 2026 gelten drei gesonderte Mechanismen der Einmalverbuchung, deren Grenzen vom Euro-Kurs und vom Status des Steuerpflichtigen abhängen. Wir erklären, wer und bis zu welchem Betrag sie nutzen kann und worauf zu achten ist.
Was die Einmalabschreibung bedeutet
Ein Anlagegut mit einem Anschaffungswert über 10 000 zł wird grundsätzlich in das Anlageverzeichnis aufgenommen und über die Zeit abgeschrieben — die Kosten verteilen sich über die gesamte Nutzungsdauer auf Abschreibungen, oft über mehrere Jahre. Die Einmalabschreibung ist eine Ausnahme von dieser Regel: Sie erlaubt es, den Wert des Anlageguts vollständig als steuerliche Kosten anzusetzen, bereits im Monat der Aufnahme in das Verzeichnis oder im Folgemonat. Davon profitieren vor allem Unternehmer, die nach der Steuerskala oder mit der linearen Steuer abrechnen, denn sie ziehen Kosten vom Einkommen ab. Bei der Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen (ryczałt) werden keine Kosten abgerechnet, sodass dieser Mechanismus dort keine Anwendung findet.
De-minimis-Abschreibung bis 50 000 Euro — im Jahr 2026 213 000 zł
Die weiteste Grenze steht kleinen Steuerpflichtigen (mały podatnik) sowie Unternehmern zu, die ihre Tätigkeit aufnehmen. Sie können Abschreibungen bis zum Gegenwert von 50 000 Euro im Steuerjahr einmalig als Kosten ansetzen. Der Betrag wird nach dem durchschnittlichen Euro-Kurs der NBP vom ersten Werktag des Oktobers des Vorjahres umgerechnet und auf 1000 zł gerundet — für 2026 (Kurs 4,2586 zł) beträgt die Grenze 213 000 zł. Den Status eines kleinen Steuerpflichtigen hat im Jahr 2026 ein Unternehmer, dessen Bruttoumsatzerlöse für 2025 8 517 000 zł nicht überschritten haben. Die Vergünstigung umfasst Anlagegüter der Gruppen 3–8 der Klassifikation der Anlagegüter (KŚT), also unter anderem Maschinen, Geräte und Werkzeuge — nicht jedoch Gebäude, Räumlichkeiten oder Personenkraftwagen. Diese Form der Abschreibung stellt eine De-minimis-Beihilfe dar, worauf wir weiter unten eingehen.
Einmalabschreibung fabrikneuer Anlagegüter — bis 100 000 zł
Der zweite, unabhängige Mechanismus betrifft ausschließlich fabrikneue Anlagegüter der Gruppen 3–6 und 8 der KŚT — er umfasst also weder Transportmittel (Gruppe 7) noch Gebäude und Räumlichkeiten. Fabrikneu ist ein Gerät, das zuvor nie genutzt wurde, weder vom Käufer noch von einem anderen Steuerpflichtigen. Die Abschreibungsgrenze beträgt 100 000 zł jährlich und umfasst auch Zahlungen, die auf den Erwerb eines solchen Guts geleistet wurden. Voraussetzung ist ein Anschaffungswert eines einzelnen Guts von mindestens 10 000 zł oder ein Gesamtwert von mindestens zwei Gütern von mindestens 10 000 zł. Im Gegensatz zur De-minimis-Abschreibung kann jeder Unternehmer diese Grenze nutzen — man muss kein kleiner Steuerpflichtiger sein — und es handelt sich nicht um eine De-minimis-Beihilfe. Beide Grenzen, 213 000 zł und 100 000 zł, dürfen im selben Jahr genutzt werden, jedoch nicht für dasselbe Anlagegut.
Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 10 000 zł
Gesondert behandelt werden Wirtschaftsgüter mit einem Anschaffungswert von höchstens 10 000 zł. Ihr Kauf kann im Monat der Inbetriebnahme unmittelbar als Kosten angesetzt werden, ohne Aufnahme in das Anlageverzeichnis und ohne zeitliche Verteilung. Es handelt sich nicht um eine De-minimis-Beihilfe, und Abschreibungen solcher Güter mindern die Jahresgrenzen von 213 000 zł und 100 000 zł nicht. Das ist die einfachste Art, kleinere Ausrüstung zu verbuchen — etwa einen Laptop, ein Diensttelefon oder Büromöbel.
Woran vor der Inanspruchnahme zu denken ist
Die De-minimis-Abschreibung wird auf die Grenze der De-minimis-Beihilfe angerechnet (grundsätzlich 300 000 Euro über einen Zeitraum von drei Jahren), und bei ihrer Anwendung kann der Unternehmer eine Bescheinigung über die erhaltene Beihilfe benötigen. Zu bedenken ist auch, dass die einmalige Verbuchung einer hohen Ausgabe die Steuer im Kaufjahr senkt, in den Folgejahren aber keine Abschreibungen aus diesem Gut mehr anfallen — daher sollte die Entscheidung mit dem erwarteten Einkommen, der Besteuerungsform und der Höhe des Gesundheitsbeitrags (bei Skala und linearer Steuer vom Einkommen berechnet) abgewogen werden. Am meisten bringt die Einmalabschreibung in einem Jahr mit hohem Einkommen, weniger in einem Jahr, in dem das Unternehmen ohnehin einen Verlust verzeichnet.