Nur wenige Unternehmer verbinden die Abgabenordnung (Ordynacja podatkowa) mit ihrem Arbeitsalltag. Dabei regelt gerade sie, wie Steuern gezahlt werden, wie Überzahlungen zurückgeholt werden, wann das Finanzamt eine Erklärung berichtigen darf und unter welchen Bedingungen Vergünstigungen beantragt werden können. Seit dem 1. Oktober 2026 gilt eine Novelle dieses Gesetzes, die das Finanzministerium im Rahmen der Deregulierung ausgearbeitet hat. Die meisten Änderungen wirken zugunsten der Steuerpflichtigen, und einige erleichtern Inhabern eines Einzelunternehmens (JDG) den Alltag spürbar.
Die Steuer des Unternehmers darf jemand anderes zahlen — bis 5.000 PLN
Grundsätzlich soll der Steuerpflichtige die Steuer selbst und aus eigenen Mitteln zahlen. Die Abgabenordnung (Art. 62b) erlaubt jedoch, dass eine andere Person oder Firma für ihn zahlt — die Zahlung gilt dann als vom Steuerpflichtigen geleistet. Bis Ende September 2026 war eine solche Drittzahlung nur wirksam, wenn die Steuer 1.000 PLN nicht überstieg. Seit dem 1. Oktober 2026 liegt die Grenze bei 5.000 PLN.
Für Einzelunternehmer ist das zum Beispiel relevant, wenn sie auf Reisen sind, ihr Konto gesperrt ist oder sie einfach eine nahestehende Person oder einen Geschäftspartner bitten, die vierteljährliche Einkommensteuer-Vorauszahlung zu überweisen. Voraussetzung ist ein korrekt beschriebener Überweisungsauftrag — aus den Angaben muss eindeutig hervorgehen, wessen Verbindlichkeit beglichen wird (Kennung des Steuerpflichtigen, Formularsymbol, Zeitraum). Beträge über der Grenze sollten weiterhin vom eigenen Konto des Steuerpflichtigen gezahlt werden, da das Finanzamt sonst die Wirksamkeit der Zahlung infrage stellen kann.
Überzahlung aus einer berichtigten Erklärung ohne gesonderten Antrag
Es kommt vor, dass ein Unternehmer nach Abgabe der Erklärung einen vergessenen Kostenbeleg oder eine falsch erfasste Rechnung bemerkt und eine Berichtigung einreicht, aus der sich eine Überzahlung ergibt. Bisher musste, wenn die Berichtigung nach Ablauf der Abgabefrist beim Finanzamt einging, ein gesonderter Antrag auf Feststellung der Überzahlung beigefügt werden. Die Novelle hebt diese Pflicht auf, wenn sich die Überzahlung unmittelbar aus der berichtigten Erklärung ergibt. Weniger Dokumente bedeuten ein geringeres Risiko, dass die Erstattung an einem formalen Mangel scheitert.
Weiterhin sollte man die Gründe der Berichtigung erläutern und daran denken, dass sie auf dem richtigen Formular einzureichen ist. Eine gut vorbereitete Begründung beschleunigt die Bearbeitung, insbesondere bei höheren Beträgen.
Kleinere Fehler in der Erklärung berichtigt das Finanzamt selbst — Grenze 10.000 PLN
Im Rahmen von Prüfungshandlungen kann das Finanzamt eine Erklärung von Amts wegen berichtigen, wenn es Rechenfehler oder offensichtliche Versehen feststellt und der Berichtigungsbetrag die gesetzliche Grenze nicht überschreitet. Seit dem 1. Oktober 2026 wurde diese Grenze von 5.000 PLN auf 10.000 PLN angehoben. Dadurch werden mehr kleinere Fehler korrigiert, ohne den Unternehmer zu Erklärungen aufzufordern und ohne zusätzlichen Schriftverkehr.
Der Unternehmer verliert dabei nicht die Kontrolle: Er wird über die Berichtigung informiert und kann ihr innerhalb der gesetzlichen Frist widersprechen. Deshalb lohnt es sich, die amtliche Korrespondenz regelmäßig zu prüfen — heute vor allem das Postfach für e-Zustellungen (e-Doręczenia) und das Online-Finanzamt e-Urząd Skarbowy.
Steuererlass schon vor dem Zahlungstermin
Der Erlass (umorzenie) ist eine der Vergünstigungen bei der Zahlung von Steuerschulden und wird auf Antrag gewährt, wenn ein wichtiges Interesse des Steuerpflichtigen oder das öffentliche Interesse dafür spricht. Bisher konnten vor allem Steuerrückstände, also nicht fristgerecht gezahlte Steuern, erlassen werden. Die Novelle ermöglicht es, einen Antrag auf vollständigen oder teilweisen Erlass der Steuer bereits vor Ablauf des Zahlungstermins zu stellen.
Das ist eine wichtige Änderung für Unternehmer, die im Voraus wissen, dass sie etwa wegen Krankheit, eines unvorhergesehenen Ereignisses oder des Verlusts eines wichtigen Kunden die nächste Zahlung nicht leisten können. Sie müssen nicht mehr warten, bis ein Rückstand entsteht und Zinsen auflaufen. Der Erlass erfolgt jedoch nicht automatisch — das Finanzamt prüft jeden Fall einzeln, und der Antrag sollte sorgfältig belegt sein.
MDR und Verjährung — weniger Pflichten, aber wichtige Feinheiten
Die Novelle schafft die Pflicht zur Meldung inländischer Steuergestaltungen (MDR) ab — meldepflichtig sind nur noch grenzüberschreitende Gestaltungen, und die Information MDR-3 wird einmal jährlich eingereicht. Für die meisten Einzelunternehmer ist das ein Randthema, doch wer bei komplexeren Transaktionen Beratung in Anspruch nimmt, wird weniger Bürokratie spüren. Auch die Verjährungsregeln ändern sich: Die Einleitung eines Steuerstrafverfahrens wird den Lauf der Verjährung einer Steuerschuld nicht mehr hemmen, wobei diese Änderung erst ab 2031 gilt.
Was jetzt zu tun ist
Erstens: Wenn gelegentlich jemand für Sie Steuern zahlt, achten Sie darauf, dass der Betrag die Grenze von 5.000 PLN nicht überschreitet und die Überweisung korrekt beschrieben ist. Zweitens: Prüfen Sie Ihre letzten Erklärungen — finden Sie einen Fehler zu Ihren Gunsten, ist eine Berichtigung mit Überzahlung jetzt einfacher. Drittens: Wenn Sie Schwierigkeiten bei der Steuerzahlung erwarten, beantragen Sie eine Vergünstigung vor Ablauf der Frist und nicht erst danach. Die Änderungen sind vorteilhaft, sollten aber bewusst genutzt werden.