Für viele Fachleute — Programmierer, Grafiker, Berater oder Buchhalter — ist das Einzelunternehmen schlicht eine Form, die Arbeit für einen einzigen, festen Auftraggeber abzurechnen. Dieses Modell ist seit Jahren steuerlich und beitragsrechtlich attraktiv, war aber stets mit dem Risiko verbunden, dass die Behörden es als verdeckte Beschäftigung einstufen. Seit dem 8. Juli 2026 ist dieses Risiko greifbarer geworden: Das novellierte Gesetz über die Staatliche Arbeitsinspektion (Państwowa Inspekcja Pracy, PIP) hat den Inspektoren Instrumente gegeben, mit denen sie einen B2B-Vertrag schneller infrage stellen können. Im Folgenden erläutern wir, was sich geändert hat und worauf der Unternehmer selbst — nicht nur sein Auftraggeber — achten sollte.
Was die Novelle des PIP-Gesetzes konkret geändert hat
Die Definition des Arbeitsverhältnisses ist unverändert geblieben — sie ergibt sich weiterhin aus Art. 22 des polnischen Arbeitsgesetzbuchs, und die Bezeichnung des unterzeichneten Vertrags spielt keine Rolle, wenn die Arbeit tatsächlich wie in einer Festanstellung erbracht wird. Neu sind dagegen die Handlungsmittel der Inspektion. Kommt der Inspektor bei einer Kontrolle zu dem Schluss, dass ein zivilrechtlicher Vertrag oder ein B2B-Vertrag die Merkmale eines Arbeitsverhältnisses erfüllt, kann er nach Anhörung beider Parteien anordnen, die Art der Vertragsdurchführung zu ändern oder einen Arbeitsvertrag abzuschließen. Wird die Anordnung nicht befolgt, kann der Bezirksarbeitsinspektor eine Verwaltungsentscheidung erlassen, die das Bestehen eines Arbeitsverhältnisses feststellt. Gegen diese Entscheidung kann beim Arbeitsgericht Rechtsmittel eingelegt werden. Beibehalten wurde auch der bisherige Weg — die Klage des Inspektors auf Feststellung eines Arbeitsverhältnisses, die vor allem dann von Bedeutung ist, wenn die Folgen der Beschäftigung auch für einen früheren Zeitraum festgestellt werden sollen.
Woran der Inspektor erkennt, dass B2B in der Praxis eine Festanstellung ist
Die Beurteilung stützt sich auf das gleichzeitige Vorliegen typischer Merkmale einer Beschäftigung: persönliche Erbringung einer bestimmten Art von Arbeit, Unterordnung unter die Leitung des Auftraggebers, Arbeit an einem von ihm bestimmten Ort und zu einer von ihm bestimmten Zeit sowie eine regelmäßige Vergütung, wobei das wirtschaftliche Risiko der Auftraggeber und nicht der Auftragnehmer trägt. In der Praxis gelten als Warnsignale unter anderem vom Auftraggeber vorgegebene feste Arbeitszeiten, die Pflicht, Urlaub genehmigen zu lassen, die Einbindung in die interne Hierarchie des Unternehmens gleichrangig mit Arbeitnehmern, keine Möglichkeit, Subunternehmer einzusetzen, sowie ein fester Monatsbetrag unabhängig vom Ergebnis. Keiner dieser Umstände ist für sich allein entscheidend, in ihrer Gesamtheit können sie jedoch für die Einstufung als Arbeitsverhältnis sprechen. Ähnliche Kriterien gelten übrigens seit Langem auch in der Einkommensteuer — Art. 5b des polnischen Einkommensteuergesetzes (PIT) nimmt Tätigkeiten von der Gewerbetätigkeit aus, die unter der Leitung des Auftraggebers, ohne eigenes Risiko und ohne Haftung gegenüber Dritten ausgeübt werden.
Warum dies auch den Unternehmer selbst betrifft
Meist wird über die Folgen für Auftraggeber gesprochen, darunter Geldbußen, die durch die Novelle auf bis zu 60.000 PLN angehoben wurden. Die Einstufung der Zusammenarbeit als Arbeitsverhältnis hat jedoch auch Folgen für die Person, die das Einzelunternehmen führt. Die Vergütung aus dieser Zusammenarbeit gilt dann nicht mehr als Einkünfte aus Gewerbetätigkeit, was die gewählte Besteuerungsform — einschließlich Pauschalsteuer (ryczałt) oder linearer Steuer — sowie bereits abgesetzte Kosten und abgezogene Vorsteuer infrage stellen kann. Es ändert sich der Titel für die Sozial- und Krankenversicherung und folglich auch die Abrechnung mit der ZUS (polnische Sozialversicherungsanstalt). Zudem stärkt die Novelle den Informationsaustausch — die PIP kann ZUS-Daten nutzen und der ZUS ihre Kontrollergebnisse übermitteln. Daher sollte ein Unternehmer, der für einen einzigen Auftraggeber arbeitet, seine Lage selbstständig prüfen und nicht nur auf die Entscheidung des Auftraggebers warten.
Übergangszeit und verbindliche Auskunft
Der Gesetzgeber hat eine Übergangszeit bis zum 8. Juli 2027 vorgesehen. Wer vor Inkrafttreten der Novelle zivilrechtliche Verträge mit Merkmalen eines Arbeitsverhältnisses geschlossen hat, kann diese in dieser Zeit freiwillig durch Arbeitsverträge ersetzen und so der Verantwortlichkeit für die Ordnungswidrigkeit des Abschlusses eines unzutreffenden Vertrags entgehen. Das ist ein guter Zeitpunkt, um mit dem Auftraggeber über das künftige Modell der Zusammenarbeit zu sprechen. Das zweite neue Instrument ist die verbindliche Auskunft (interpretacja indywidualna) des Hauptarbeitsinspektors zur Einstufung eines Rechtsverhältnisses. Die Gebühr beträgt 40 PLN, die Auskunft soll innerhalb von 30 Tagen erteilt werden und ist für die Organe der PIP bindend. Für Unternehmer, die das B2B-Modell beibehalten möchten, aber Zweifel an seiner Sicherheit haben, kann dies ein Weg sein, vor einer möglichen Kontrolle Gewissheit zu erlangen.
Praktische Schritte für ein Einzelunternehmen
Am besten beginnt man mit einer Überprüfung des Vertrags und — noch wichtiger — der tatsächlichen Art seiner Durchführung. Der Vertrag sollte ein Ergebnis oder einen Leistungsumfang festlegen, nicht die Arbeitszeit, und die Haftung des Auftragnehmers für die Qualität der Leistung vorsehen. Hilfreich ist es, wenn der Unternehmer tatsächlich über Art und Ort der Aufgabenerledigung entscheidet, eigene Werkzeuge und Subunternehmer einsetzen kann und die Vergütung an Ergebnisse oder den Arbeitsumfang geknüpft ist. Förderlich sind auch weitere Kunden, eine eigene Website oder ein an den Markt gerichtetes Angebot. Zeigt die Analyse, dass sich die Zusammenarbeit in Wirklichkeit nicht von einer Festanstellung unterscheidet, lohnt es sich zu vergleichen, was ein Wechsel zu einem Arbeitsvertrag für beide Seiten kosten würde, und eine bewusste Entscheidung zu treffen, bevor ein Inspektor sie für die Parteien trifft.